Единый налоговый платеж
1. Что такое Единый налоговый платеж (ЕНП)?
2. Распределение ЕНП по налогам?
3. Переплата по ЕНП?
1. С 1 января 2023 года вводится понятие "единый налоговый платеж" (изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ).
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, которые перечисляет налогоплательщик на единый налоговый счет (ЕНС) для оплаты налогов, взносов, сборов и т.д.
ЕНП и ЕНС посвящена статья 11.3 Налогового кодекса РФ.
ЕНП предполагает, что оплату нескольких налоговых платежей можно произвести одним платежом. Все перечисленные средства будут зачислены на ЕНС.
2. Налоговая служба сама распределит денежные средства поступившие на ЕНС по назначению.
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации. В случае, если ЕНП будет оплачен, а срок подачи декларации по этим налогам и взносам не подошёл, то необходимо будет подать Уведомление об исчисленных суммах до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Если на ЕНС есть недоимка, то сначала будет списана задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними - пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.
"Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028). Такой плюс ЕНП ФНС указывает на своём сайте. По мнению автора данной статьи, это плюс только для налоговой службы. Теперь ФНС имеет возможность списать любую задолженность с ЕНС, а налогоплательщику придётся выяснять куда же пропали со счета деньги, которые были перечислены для уплаты налогов. Совет в данной ситуации налоговая даёт только один: "Периодически контролируйте сальдо на едином налоговом счете".
ВНИМАНИЕ! 2023 год является переходным и вместо Уведомления об исчисленных суммах можно заполнить платежное Поручение-распоряжение (то есть, как и 2022 году, производить оплату налогов и взносов несколькими платежами на определенные КБК) тогда подавать Уведомления не нужно. НО, если хотя бы один раз отправить Уведомление, то возможности применять Поручение-распоряжение больше не будет (п. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Чуть позже напишу об этом подробнее.
ВОПРОС:
Бывают случаи, когда необходимо подать уточнённую декларацию, в соответствии с которой сумма налога к оплате будет меньше, чем в первичной декларации. Что будет с ЕНП в этой ситуации?
На сайте ФНС есть вот такой ответ:
"В случае представления уточненной декларации с уменьшенной к уплате сумме налога, по завершению камеральной налоговой проверки, происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность этих сумм.
Источник: Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации".
3. При образовании на ЕНС переплаты можно:
- вернуть ее по заявлению
- зачесть по заявлению
- оставить на ЕНС.
Возврат переплаты.
С 1 января 2023 года ограничения в виде 3-х летнего периода, на возврат/зачет переплаты, больше нет.
Возврат переплаты осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).
Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:
- на бумажном носителе;
- в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;
- в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Если сумма переплаты по ЕНС меньше той суммы, которую налогоплательщик заявил к возврату, то возврат будет осуществлен частично в пределах переплаты по ЕНС.
Порядок возврата переплаты:
- ФНС направит поручение на возврат в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика;
- Казначейство России исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.
По заявлениям налоговой службы срок возврата переплаты будет составлять 3-и рабочих дня, в случае, если налогоплательщик указал в заявлении на возврат свой расчётный счёт.
И, не более 6-ти рабочих дней, если информацию о расчётном счёте ФНС будет запрашивать у банка.
Зачет переплаты.
Заявление о зачете денежных средств подаётся:
- в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов);
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
- в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
- в счет исполнения решений налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявление о зачете можно подать теми же способами, что и Заявление на возврат. Разница лишь в том, что в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ зачет не сделаешь.
Если сумма переплаты по ЕНС меньше той суммы, которую налогоплательщик заявил к зачёту, то зачёт будет осуществлен частично в пределах переплаты по ЕНС.
Узнать о зачёте можно будет в Личном кабинете налогоплательщика, в бухгалтерской программе или по запросу.
ВНИМАНИЕ! "Иное лицо, осуществившее оплату единого налогового платежа на единый налоговый счет другого налогоплательщика, не вправе требовать возврата этой суммы из бюджетной системы Российской Федерации.
Если после уплаты иным лицом единого налогового платежа на едином налоговом счете налогоплательщика (чей ИНН был указан в платежном документе) образовалось положительное сальдо, то налогоплательщик вправе подать заявление о распоряжении путем возврата.
Источник: Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028).
При написании данной статьи были использованы:
- Налоговый кодекс РФ
- https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
- https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028
- https://sbis.ru/articles/ereport/edinyy_nalogovyy_schet_s_2023_goda
Анонсы будущих статей:
1. Уведомление и Поручение-распоряжение.
2. Какие налоги можно оплатить ЕНП
3. НДФЛ: как удерживать и платить с 2023 года