Единый налоговый счет
1. Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?
2. Для чего нужен ЕНС?
3. Сальдо ЕНС?
1. Единый налоговый счет (ЕНС) — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.
А проще говоря, с 1 января 2023 года налоговая служба создала для каждого налогоплательщика индивидуальный единый налоговый счет, на который теперь будет производиться оплата налогов, сборов, взносов, задолженностей и т.д. При чем у физического лица, который зарегистрирован в качестве ИП, он будет один, поэтому оплачивать налоги и как физлицу, и как ИП будет необходимо на один счет.
Плюс ЕНС: не надо тратить время на заполнения нескольких платежек, достаточно заполнить одну платежку, указать один КБК, и при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика налоговая инспекция сама произведет их распределение по соответствующим налогам.
2. В идеале единый налоговый счет нужен для того, чтобы облегчить налогоплательщикам уплату налогов, "перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением", в котором нужно указать только ИНН налогоплательщика и сумму платежа.
ФНС выделяет несколько преимуществ ЕНС:
- Платить налоги просто и без ошибок (один платеж в месяц, универсальные реквизиты для всех налогов, отсутствие ошибочных платежей, экономия времени и трудозатрат)
- Не нужно помнить сроки отчетности (один срок уплаты, одна дата для представления налоговой отчетности)
- Прозрачные расчеты с бюджетом (государство самостоятельно распределяет платежи по налогам и бюджетам, единое сальдо расчетов с бюджетом (баланс), один день на снятие ареста с банковского счета, пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу)
- Переплату можно вернуть или поделиться с другом (один день для возврата, отсутствие срока давности образования переплаты, отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты, возможность зачисления «свободных» денежных средств по заявлению налогоплательщика на Единый налоговый платеж (ЕНП) другого лица).
3. Пункт 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года ввел новое понятие "Сальдо единого налогового счета".
Сальдо единого налогового счета - это разница между перечисленными налогоплательщиков на счет денежными средствами и обязательствами налогоплательщика перед бюджетом (налогами, взносами, сборами и т.д.).
Общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству — это совокупная обязанность.
Суммы, которые не входят в совокупную обязанность:
- налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа;
- НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ;
- госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.
Сальдо бывает: положительное, отрицательное и нулевое.
Положительное сальдо означает, что после погашения всей совокупной обязанности, на счете остались денежные средства - переплата.
Отрицательное сальдо, соответственно, после погашения всей совокупной обязанности, на счете образовалась недоимка (задолженность).
Нулевое сальдо - это когда сумма перечисленных налогоплательщиком на единый счет денежных средств равна сумме совокупной обязанности.
Проверить сальдо ЕНС можно несколькими способами:
- при отрицательном сальдо (долге) единого налогового счета, налогоплательщик может получить информацию в своём личном кабинете на сайте ФНС или в его учетной бухгалтерской системе;
- сделать запрос по ТКС, через личный кабинет или на бумажном носителе в налоговую инспекцию, и в течение 5 рабочих дней налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.
Это моё мнение.
Положительные моменты:
- один единый счëт для всех налоговых платежей
- один КБК, вместо нескольких
- простое заполнения платëжек, только ИНН и сумма
- возможность избежать ошибок при заполнении платежных поручений
- единый срок отчётности и оплаты
- быстрый возврат переплаты и возможность поделиться переплатой с другом
- возможность оперативно получать информацию об отрицательном сальдо.
Отрицательные моменты:
- непонятно как налоговые органы будут определять, что относиться к налогам по ИП, а что к налогам физлица, например, подавать уведомление об уплате фиксированных взносов ИП и об оплате налогов физлица не нужно
- простое заполнение платëжек оказалось не таким уж и простым, поскольку пока приходиться заполнять платëжку полностью и указывать все реквизиты
- единый срок сдачи отчётов и оплаты налогов относиться не ко всем отчётам и налогам, например, срок сдачи единой упрощённой декларации, бухгалтерской отчётности, 3-НДФЛ отличается от единого, также, как и срок оплаты налогов физлиц остался прежний 1 декабря.
И, пожалуй, самый отрицательный момент: мы как всегда оказались НЕ ГОТОВЫ к введению ЕНС. Банки отказываются принимать платёжки с новыми реквизитами, налоговые органы пока сами не знают, как будут зачисляться денежные средства на ЕНС и как им их разносить, а у налогоплательщиков куча вопросов, на которые пока нет ответов. И впереди у нас огромное количество разъяснений ФНС, Минфина и разнообразных поправок к Налоговому кодексу РФ и другим федеральным законам.
Зато скучно не кому не будет.😁
При подготовке статьи были использованы Налоговый кодекс РФ и материалы со следующих сайтов: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028
https://sbis.ru/articles/ereport/edinyy_nalogovyy_schet_s_2023_goda